勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包這三者的區(qū)別

       一、用工方面的區(qū)別：

　　1、勞務(wù)派遣，派的是“人”。其中，

　　1）勞動(dòng)關(guān)系是勞務(wù)派遣單位和勞動(dòng)者。

　　注:該單位需要有勞務(wù)派遣資質(zhì)及需要?jiǎng)趧?wù)派遣公司辦理社保。

　　2）用工關(guān)系是用工單位和勞動(dòng)者。

　　2、勞務(wù)外包，包的是“活”或者是“人”。

　　1）勞動(dòng)關(guān)系或者雇傭關(guān)系，是分包公司和勞動(dòng)者。

　　注：勞務(wù)外包不需要?jiǎng)趧?wù)派遣資質(zhì)，只是根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)要求，可能需要相關(guān)行業(yè)資質(zhì)，比如建筑行業(yè)，要有建筑相關(guān)資質(zhì)。

　　2）合同關(guān)系是用工單位和分包公司。

　　3、人力資源外包，包的是人力資源部門職能。

　　1）代理關(guān)系，是人力資源管理公司與勞動(dòng)者。

　　2）勞動(dòng)關(guān)系，是用工單位與勞動(dòng)者。

　　注：由用工單位辦理社保。

　　二、增值稅方面的區(qū)別：

　　1、稅目方面：

　　1）勞務(wù)派遣是現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)。

　　2）勞務(wù)外包是四種外包：

　　（1）提供建筑勞務(wù)外包——建筑服務(wù)，

　?。?）提供保潔勞務(wù)外包——生活服務(wù)，

　?。?）提供運(yùn)輸服務(wù)外包——運(yùn)輸服務(wù)，

　?。?）提供餐飲服務(wù)外包——餐飲服務(wù)。

　　3）人力資源外包是現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

　　2、稅率方面：

　　1）勞務(wù)派遣：

　?。?）一般納稅人：一般計(jì)稅方法：全額納稅，稅率6%。

　　簡易計(jì)稅方法：差額納稅，征收率5%。

　　（2）小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法一、全額納稅，征收率3%。

　　簡易計(jì)稅方法二、差額納稅，征收率5%。

　　2）勞務(wù)外包：

　?。?）一般納稅人：提供建筑勞務(wù)外包——稅率9%，

　　提供保潔勞務(wù)外包——稅率6%，

　　提供運(yùn)輸服務(wù)外包——征收率9%，

　　提供餐飲服務(wù)外包——征收率6%。

　?。?）小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法，征收率3%。

　　3）人力資源外包：

　　（1）一般納稅人：一般計(jì)稅方法：稅率6%。

　　簡易計(jì)稅方法：征收率5%。

　?。?）小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法，征收率3%。

　　3、計(jì)稅依據(jù)（銷售額）在計(jì)算方面

　　1）勞務(wù)派遣：

　　（1）一般納稅人：

　　一般計(jì)稅方法：銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　簡易計(jì)稅方法：（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

　　（3）小規(guī)模納稅人：

　　簡易計(jì)稅方法一、銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　簡易計(jì)稅方法二、（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

　　2）勞務(wù)外包：

　?。?）一般納稅人：一般計(jì)稅方法，銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法，銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　3）人力資源外包：

　?。?）一般納稅人：

　　一般計(jì)稅方法：（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

　　簡易計(jì)稅方法：（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

　　(2)小規(guī)模納稅人：

　　簡易計(jì)稅方法，（全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

　　4、發(fā)票開具方面

　　1）勞務(wù)派遣：

　　(1)一般納稅人：

　　一般計(jì)稅方法：全額納稅，全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票

　　簡易計(jì)稅方法：差額納稅，利用開票系統(tǒng)里的“差額開票“”功能開具專票或者管理費(fèi)部分開專票，代收代支部分開普票；再或者全部開普票。

　?。?）小規(guī)模納稅人：

　　簡易計(jì)稅方法一、全額納稅，全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票

　　簡易計(jì)稅方法二、差額納稅，利用開票系統(tǒng)里的“差額開票“”功能開具專票或者管理費(fèi)部分開專票，代收代支部分開普票；再或者全部開普票。

　　2）勞務(wù)外包：

　?。?）一般納稅人：一般計(jì)稅方法，全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票

　　（2）小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法，全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票

　　3）人力資源外包：

　　（1）一般納稅人：

　　一般計(jì)稅方法：管理費(fèi)部分開專票，代收代支部分開普票；或者全部開普票

　　簡易計(jì)稅方法：利用開票系統(tǒng)里的“差額開票“”功能開具專票

　?。?）小規(guī)模納稅人：

　　簡易計(jì)稅方法，利用開票系統(tǒng)里的“差額開票“”功能開具專票

　　三、企業(yè)所得稅方面區(qū)別

　　接受服務(wù)單位

　　1、勞務(wù)派遣：

　　1）直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，即勞務(wù)費(fèi)支出，可以稅前扣除，不計(jì)入工資薪金總額。

　　2）直接支付給員工個(gè)人費(fèi)用，即工資薪金支出（可以稅前扣除和準(zhǔn)予計(jì)入工資薪金總額）或職工福利費(fèi)支出（可以稅前扣除）。此工資薪金總額可作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例基數(shù)。

　　2、勞務(wù)外包和人力資源外包，支付給提供服務(wù)單位或個(gè)人的費(fèi)用，作為費(fèi)用支出，可以稅前扣除。

　　四、賬務(wù)處理方面區(qū)別

　　1、勞務(wù)派遣

　　1）收到用工單位支付的對價(jià)，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入

　　2）支付給員工的薪酬，計(jì)入主營業(yè)成本

　　2、勞務(wù)外包和人力資源外包

　　1）提供服務(wù)作為主要經(jīng)營事項(xiàng)的，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)成本

　　2）提供服務(wù)作為兼營事項(xiàng)的，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)成本