勞務(wù)派遣在稅收層面的爭議點

由于企業(yè)錄用的職工不可以抵扣進(jìn)項稅，而采用勞務(wù)派遣卻能夠取得進(jìn)項稅開展抵稅，所以勞務(wù)派遣方法在如今十分時興。那樣對于勞務(wù)公司費用怎么區(qū)分呢？下面我們就來一起學(xué)習(xí)下。

依據(jù)政策要求，企業(yè)或是個體戶錄用的職工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)、生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)并不屬于增值稅征稅對象，因此企業(yè)不用也無法獲得增值發(fā)票。

1、企業(yè)支付為員工的勞務(wù)公司費用

企業(yè)接納外界勞務(wù)派遣用工所所發(fā)生的費用，若是依照約定書立即支付給派遣公司的費用，可作為業(yè)務(wù)費開支，因而不能成為企業(yè)員工福利費、職工教育經(jīng)費和員工工會會費的計算基數(shù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)企業(yè)所得稅年度匯算清繳前，在獲得真正合法合規(guī)成本費、費用合理憑據(jù)的情形下，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額所得額時扣減；若是立即支付為員工個人費用，可作為工資薪金開支和職工福利費開支。在其中歸屬于工資薪金花費的費用，準(zhǔn)許記入企業(yè)工資薪金總額數(shù)量，做為測算別的各類有關(guān)費用扣減的重要依據(jù)。因而，企業(yè)也可以根據(jù)管理方法必須自由選擇費用支付方法進(jìn)而影響稅前工資給予扣減項目。

一般納稅人給予勞務(wù)外包服務(wù)，可以通過取得的全部價款和價外費用為銷售額，依照一般計稅方法按6%稅率開具發(fā)票；還可以選擇差額計稅，以取得的全部價款和價外費用，扣減代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工薪水、福利及給予辦理社保及公積金后的余額為銷售額，依照5%的征收率開具發(fā)票，接納服務(wù)方能夠抵扣進(jìn)項稅，但是被差值掉這一部分薪水、福利及住房公積金只能出具普票，因而，針對這一部分費用，接納服務(wù)方不可以抵扣進(jìn)項稅。因此，一般納稅人給予人事外包服務(wù)項目，向受托人扣除并委托發(fā)放工資社保、公積金，也不能開具發(fā)票，只有出具普票。

2、本人勞務(wù)報酬所得所得

在勞務(wù)派遣用工中，本人所得稅是按照"工資薪金所得"還是按照"勞務(wù)報酬所得所得"來決定容易導(dǎo)致財會人員深陷困惑。一般來說，在向被派遣勞動者支付勞務(wù)報酬的情形下，企業(yè)是能夠按"工資薪金所得"代收代繳他個人所得稅的。而最普遍的情況就是，被派遣勞動者的勞務(wù)報酬是通過派遣公司來支付，這時派遣單位與員工之間有任職受雇關(guān)聯(lián)，由派遣公司依照"工資薪金所得"代繳本人所得稅。

企業(yè)以勞務(wù)費方法支付給個人費用，可以要求另一方本人到稅務(wù)局代開票。這時，不管經(jīng)營者是否為本公司工作人員，由支付本人應(yīng)納稅額所得的企業(yè)都應(yīng)做為義務(wù)人按"勞務(wù)報酬所得所得"代收代繳本人所得稅。除此之外，針對企業(yè)支付給個人業(yè)務(wù)費，企業(yè)需要在年度匯算清繳本年度記提而且具體支付后即可進(jìn)行企業(yè)所得稅抵扣。

現(xiàn)階段，根據(jù)目前中華共和國主席令第九號《全國人大常委會有關(guān)改動《中華共和國本人所得稅收法律》的決策》將第二條調(diào)整為："下列各項本人所得，理應(yīng)交納本人所得稅：

（一）薪水、薪酬所得；

（二）勞務(wù)報酬所得所得；

（三）稿費所得；

（四）特許權(quán)所得；

（五）運營所得；

（六）貸款利息、股利分配、收益所得；

（七）財產(chǎn)租賃所得；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）不經(jīng)意所得。"

居民企業(yè)獲得前述**項至第四項所得（以下稱綜合性所得），按自然年度分類匯總本人所得稅；非居民個人獲得前述**項至第四項所得，按月或按次分項目測算本人所得稅。經(jīng)營者獲得前述第五項至第九項所得，依照法律要求各自測算本人所得稅。

3、臨時工工資與業(yè)務(wù)費

依據(jù)《稅務(wù)總局企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所得額多個財務(wù)處理難題的通知》（國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號）要求，企業(yè)因雇用季工、零工、見習(xí)生、返聘離退休人員所所發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金開支與員工福利費開支，并且可以在企業(yè)所得稅抵扣。在其中歸屬于工資薪金花費的，準(zhǔn)許記入企業(yè)工資薪金總額數(shù)量，做為測算別的各類有關(guān)費用扣減的重要依據(jù)。

依據(jù)稅務(wù)（2016）36號文，企業(yè)或個體戶錄用的職工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)，為非生產(chǎn)經(jīng)營，并不屬于企業(yè)增值稅征稅對象，因而視作企業(yè)正式職工看待，支付給零工薪水無需提供稅票，由企業(yè)自做會計原始憑證即工資條做為合理合法憑據(jù)在企業(yè)所得抵扣。